成品油消费税后移至加油站的可能性较大，对于加油站来说利弊同行。

　　7月31日，国家财政部办公室负责人表示，考虑推进消费税征收环节后移并稳步下划地方，适当加强中央事权、提高中央财政支出比例。此举一旦实施，意味着1994年国内成品油开征消费税以来，成品油消费税将经历一场变革。

　　成品油消费税是国家仅次于烟草的第二大消费税。专家认为，在征税环节后移的同时，成品油消费税将成为中央与地方共享税，有望对地方财政增收起到支撑作用。同时，将对加油站行业带来一定程度的影响。

　　缘何后移

　　中国石油石化：各位专家好!我国开征成品油消费税已有30年的历史了，其间经历了哪些大的调整?作用体现在哪些方面?

　　张静：我国1994年开始征收成品油消费税。在此期间，成品油消费税经历了多次调整。调整的目的，主要体现在两个方面：一是逐步扩大征收产品范围、多次界定和调整具体征税产品,二是逐步提高税率。

　　1994—2008年：明确开征与扩围。消费税设立之初，选取了11种需要限制或调节的消费品征收消费税，包括汽油和柴油两个税目;2006年设置成品油税目，将汽油、柴油改为子目(税率不变)，同时新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。2008—2014年：价格税费联动改革。2009年1月1日起，实施成品油价格和税费改革，将公路养路费等6项收费并入成品油消费税，同时提高了成品油消费税单位税额。2014—2018年。税率大幅提高。2014年末—2015年初，连续3次提高了成品油消费税的单位税额水平;2018年至今：扩大征税范围，持续加强征管。2018年1月，国家税务总局发布了《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》，要求每一张开具的增值税发票均要对应缴纳消费税，进一步强化“以票控税”的理念。2021年国税总局第19号公告，对进口混合芳烃、轻循环油、稀释沥青视同石脑油或燃料油征收进口环节消费税。2023 年，国家税务总局第11号公告进一步完善了《成品油消费税征收范围注释》：对烷基化油(异辛烷)按照汽油征收消费税;对石油醚、粗白油、轻质白油、部分工业白油(5号、7号、10号、15号、22号、32号、46号)，按照溶剂油征收消费税;对混合芳烃、重芳烃、混合碳八、稳定轻烃、轻油、轻质煤焦油，按照石脑油征收消费税。

　　这些加强征管的措施，都是为了进一步堵住成品油生产企业通过变更应税产品名目来逃避缴纳成品油消费税的漏洞。

　　中国石油石化：近年来开始了对成品油消费税征收环节后移的讨论，是出于何种考虑?

　　张静：成品油消费税征收以来，存在着一些问题。一是不法企业通过变名变票等方式，偷逃消费税。二是税目模糊不清，给企业带来的税收风险日益加大。比如，有些对于相关政策条文，税企之间、不同税务机关之间的解读不一致;对“油化”双用途产品的监管规定实际操作执行难度较大等。为此，在当前国家消费税改革的大背景下，征税环节后移是其中一项改革。同时，改变现行消费税财政分配体制，由现行中央税改为中央与地方按比例分配体制也是消费税改革的一项重要内容，需要与消费税后移同时进行。

　　仇玄：从税种立意来看，消费税本就应在消费环节征收。但综合考虑税收成本等因素后，此前将成品油消费税放在了生产环节征收。成品油消费税征收环节后移，就是将在生产环节征收的消费税目后移至终端消费环节征收，符合税种原意。近年来，受经济下行压力加大、减税降费政策效果显现等影响，地方财政收支平衡压力较大。作为国内第四大税种，如将消费税由中央税种转变为央、地分享税种，能够在一定程度上解决地方财政压力。而国内百余家炼厂分布较为集中，继续在生产环节进行征收和分享，将使很多没有炼厂但消费规模较大的省份难以获取相应的税收支持。为此，将征收环节后移能够配合后续可能存在的财税改革举措。

　　炼厂减负

　　中国石油石化：成品油消费税征收一旦后移，对炼厂有哪些有利之处?

　　张静：成品油消费税在出厂环节征收，最大的好处是税源数量可控，征税成本相对较低，有利于税收征管。例如，国内目前拥有近200家炼厂，国有企业成品油的产量占了约七成。其规范守法经营，保证了一定的征收率。但从企业角度而言，2009 年成品油价税改革实行以来，由于大幅提高了消费税额，消费税已成为炼油企业税费支出中的最重要部分，占企业每年应交税费的一半左右。如果由价内税改为价外征收，将会减少生产企业占压资金，会使炼厂的现金流得到很大程度的释放，有利于生产企业的资金周转。此外，有利于促进炼厂环节的公平竞争。成品油价格中原油成本占主要部分，不同炼厂间的完全加工费用差别不大，如果将炼厂环节征税后移至销售环节，将利于规范炼厂间的公平竞争，促进炼油产业的健康发展。

　　赵实：如果成品油消费税不由炼油企业缴纳，一定程度上可减少炼油企业的生产成本，同时可以降低企业的资金占用。对于国有企业主营炼厂而言，当前已形成了炼化一体化格局且拥有更加完善的上下游配套，在合规竞争条件下的优势将更加凸显、核心竞争力增强，批发和零售市场份额有望扩大，成品油市场集中度将进一步提高。

　　中国石油石化：当前，征收环节后移是否是最佳时机?征税环节后移，会改变当前的税率吗?

　　仇玄：应该说相关技术手段比较成熟，具体时间需要视制度设计完善程度和财税改革的迫切程度而定。从技术手段上看，成品油消费税后移到终端环节征收，关键是能够对成品油的流通进行准确的掌控。一是经过多年税务信息系统和金融交易信息系统建设，现有的大数据技术手段已经能够对流通油品进行有效的监控。二是广东等地试点的税控信息软件效果较为成功。以上措施基本能够支持消费税后移到加油站环节征收。但是否后移，需要做好两方面准备。一是从财税改革上，需要有关部门总体统筹改革的紧迫性和必要性。二是对于批发和再流通环节的消费税征管办法需要缜密设计。

　　张静：税率方面，考虑到“减税降费”的大基调和当前的国际国内经济形势，不宜调增税率增加额外税收改革的负担。单从税收收入角度看，消费税从量征收使得征收环节的改变并不会影响成品油纳税整体的消费税税负;但生产地和消费地的税收收入增减会有差异，应当基于现有成品油消费税数据来预测对各省份的影响，提前做出相关部署。

　　利弊同行

　　中国石油石化：业内人士均表示，征税环节后移至加油站的可能性较大。这样一来，将对加油站有哪些利好?

　　张静：的确，后移到消费终端至加油站的可能性比较大。因为从税收总额上看成品油消费税中汽柴油贡献达90%，尤其是汽油绝大部分是通过终端销售，因此在加油站收取消费税不仅更加符合开征消费税的目的，而且更加有利于收入分配体制改革的进行。总的来说，后移到加油站，一是有利于减少组分油逃税的可能，提高汽柴油整体征税率。二是税目清晰明确，征管简化易操作。终端环节征税，需要重点监管的销售渠道主要有两种。一种是加油站销售。汽柴油标准较为明确，对税务人员来说征税范围容易判断，税管操作相对简单。同时，在发票开具中将价格与税收分别予以列明，可以使消费者更加直观地感受到消费税的调节导向与约束作用，强化节能意识，使消费税真正成为调控成品油消费的手段;另一种是直销渠道。由于大客户数量有限，通过查询企业销售台账、增值税发票管理新系统等可以实现有效监管。重点是防堵非法自建罐、流动加油车类的黑加油点，需要税务部门联合市场监管、公安稽查等部门共同管理整治此类违法行为。

　　叶俊：将成品油消费税放到终端环节征收，成品油消费税的纳税主体将会由原来的炼化生产地转移到成品油消费地，很明显成品油消费大省的政府会更加积极参与成品油市场的征收和监管，促进成品油市场的健康发展。对于市场来说，将成品油消费税征收放到终端环节，可以有效打击市场的不法行为，有利于规范市场秩序。

　　中国石油石化：消费税征收后移，对加油站会有哪些弊端呢?

　　叶俊：一是税收计入。加油站作为成品油销售的终端环节，主要影响在于其成为税收缴纳的主要责任方。消费税需要计入销售成本中，加油站需要加强税务管理和优化运营。二是价格调整。由于终端加油站多且杂，若将征收环节后移到零售环节，税务机关面临着大量分散的纳税人，征收难度加大，可能造成税源大量流失。为了保持盈利或尽量减少亏损，加油站可能选择提高油品销售价格。当然，这也会受到市场竞争、消费者接受度以及政策监管等多重因素的影响。三是市场竞争加剧。由于消费税的增加和市场竞争的加剧，加油站的利润空间可能受到压缩。特别是对于那些投资成本高、经营效率不高的加油站来说，盈利压力将更加明显。

　　张静：在新能源汽车发展的浪潮下，加油站正在加速转型为“油气氢电服”综合型能源服务方。再加上成品油消费税后移带来的压力，特别是单打独斗的民营油站所感受到的竞争压力更大，销量和利润下滑的双重利空将加速加油站进入新一轮的市场洗牌。

　　高效监管

　　中国石油石化：对于征税环节可能后移的预期，加油站应如何应对?

　　叶俊：结合加油站目前面临的实际，优化成本控制是关键。加油站应加强对采购、库存、运营等各个环节的成本控制，降低不必要的开支，提高经营效率。提升服务质量是根本。通过提升服务质量来吸引和留住消费者，例如提供更加便捷的支付方式、优质的客户服务、舒适的加油环境等。加强市场营销是核心。加大营销力度，通过促销活动、会员制度等方式吸引消费者，同时可利用社交媒体等渠道进行品牌宣传和推广。多元化经营是趋势。考虑开展多元化经营，如增设便利店、洗车服务等非油品业务以增加收入来源并提升顾客的体验。政策适应与调整不可缺少。要密切关注政策动态和市场变化，及时调整经营策略以适应新的市场环境。要积极与政府部门沟通合作，争取更多的政策支持和优惠。综上所述，加油站需要通过优化成本控制、提升服务质量、加强市场营销、多元化经营以及政策适应与调整等策略，来应对这些挑战并保持盈利能力。

　　张静：征税后移，从面对百余家炼油企业扩大到对11万多座加油站的税收监管，征管难度肯定会加大。除此之外，成品油消费税的销售包括批发、直销、零售等多种渠道，对于非加油站终端的销售方式要予以关注，避免产生税收漏洞。对于需要外购油的小规模加油站来说，以前通过采购低价资源带来的价格优势可能削弱或不复存在，需要通过提升服务来增强自身的竞争力。

　　考虑到成品油行业的特殊性以及重要性，应对成品油行业开展常态化、持续的税务稽查与管理，促进行业合规化经营。在当前数字化的浪潮下，通过互联网、大数据、云计算等多项信息技术的融合应用，建设智能化、全覆盖的数字监管系统是切实可行的，从技术角度看完全有可能实现面对众多纳税主体的高效监管。这样的改革，不仅顺应我国消费税的改革趋势，而且将极大地提升我国税源监控、税收征管等财税综合治理能力。

　　中国石油石化：面对征税环节后移的预期，加油站行业有何期望?

　　叶俊：成品油销售，是实现国民经济健康运行的重要环节。为进一步响应国家关于推进消费税征税环节后移并稳步下划地方，作为成品油销售领军行业，呼吁政府加大成品油“云油控”平台建设。通过“云油控”平台建设实时监控全市成品油零售进销存数据，从源头上遏制成品油市场违规经营乱象，将有效防范公共安全风险、提升地方税收等各项经济指标。

　　目前，全国推行税控平台建设的省份已达19个，湖北省内仅宜昌、襄阳全面推行。武汉作为省会城市有必要加快推进，借鉴各省市及宜昌的成功经验，保障成品油平台有效运营，为当地经济发展提供有力支持。

　　责任编辑：周志霞